2. 我以 200,000元 购入 2 台机器和以 50,000元 购入一辆二手货车。如购置成本属资本性开支而不能从“应评税利润”中扣除,我还可否取得税务宽减?
阁下可以申请扣减折旧免税额。有关折旧免税额如下:
- “初期免税额”: 在购入机器和工业装置的年度,可获得扣减购入价的 60%作为初期免税额。
- “每年免税额”:它与会计学上的损耗及折旧观念相近,免税额按使用寿命长短而不同。每年免税额是根据该项资产的折余价值以《税务规则》厘定的折旧率10%、20%或30%计算。
- 有关每年免税额的资产折旧率实例如下:
空调工业装置 |
10% |
室内空调装置 |
20% |
电雪柜 |
20% |
洗衣机及热水器 |
20% |
家私(不包括软质陈设品在内) |
20% |
汽车 |
30% |
拖拉机 |
30% |
- 此外,在 1980/81 年度起亦引入“聚合制”,计算每年免税额时,折旧率相同的资产会列入同一“聚合组”。新购资产的开支须加入所属的“聚合组”内;而变卖资产时,则从有关“聚合组”的总折余价值中减去变卖收入。
- 如变卖收入超过该“聚合组”的总折余价值,差额称为“结余课税”,须计算在当年的应评税利润内。
- “结余免税额”只会在结束无人继承的业务时才可申领。
- 在购买机器及货车的年度及其后两年,阁下可获得的免税额如下表所列:
第一年(购入年份) |
20%聚合组 |
30%聚合组 |
购入价 |
200,000 |
50,000 |
减:初期免税额(购入价的60%) |
120,000 |
30,000 |
|
80,000 |
20,000 |
减:每年免税额 |
16,000 |
6,000 |
可结转至第二年的折余价值 |
64,000 |
14,000 |
减:每年免税额 |
12,800 |
4,200 |
可结转至第三年的折余价值 |
51,200 |
9,800 |
减:每年免税额 |
10,240 |
2,940 |
可结转至第四年的折余价值 |
40,960 |
6,860 |
如在第四年变卖机器和货车,需扣减 |
23,000 |
9,900 |
在第四年变卖资产后的“结余课税” |
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*3,040 |
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**17,960 |
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减:第四年的每年免税额 |
3,592 |
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结转至第五年的折余价值 |
14,368 |
|
减:第五年的每年免税额 |
2,874 |
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结转至第六年的折余价值 |
**11,494 |
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附注:
* 阁下须将上述从变卖货车而计算出来的“结余课税”$3,040,加在第四年的“应评税利润”内。
** 阁已出售的资产每年仍会取得每年免税额,直到“20%聚合组”的结余是零(但这个情况一般很少发生,因通常会有新的资产加入“20%聚合组”内)。