2. 我以 200,000元 購入 2 台機器和以 50,000元 購入一輛二手貨車。如購置成本屬資本性開支而不能從「應評稅利潤」中扣除,我還可否取得稅務寬減?
閣下可以申請扣減折舊免稅額。有關折舊免稅額如下:
- 「初期免稅額」: 在購入機器和工業裝置的年度,可獲得扣減購入價的 60%作為初期免稅額。
- 「每年免稅額」:它與會計學上的損耗及折舊觀念相近,免稅額按使用壽命長短而不同。每年免稅額是根據該項資產的折餘價值以《稅務規則》釐定的折舊率10%、20% 或 30% 計算。
- 有關每年免稅額的資產折舊率實例如下:
空調工業裝置 |
10% |
室內空調裝置 |
20% |
電雪櫃 |
20% |
洗衣機及熱水器 |
20% |
傢俬(不包括軟質陳設品在內) |
20% |
汽車 |
30% |
拖拉機 |
30% |
- 此外,在 1980/81 年度起亦引入「聚合制」,計算每年免稅額時,折舊率相同的資產會列入同一「聚合組」。新購資產的開支須加入所屬的「聚合組」內;而變賣資產時,則從有關「聚合組」的總折餘價值中減去變賣收入。
- 如變賣收入超過該「聚合組」的總折餘價值,差額稱為「結餘課稅」,須計算在當年的應評稅利潤內。
- 「結餘免稅額」只會在結束無人繼承的業務時才可申領。
- 在購買機器及貨車的年度及其後兩年,閣下可獲得的免稅額如下表所列:
第一年(購入年份) |
20﹪聚合組 |
30﹪聚合組 |
購入價 |
200,000 |
50,000 |
減:初期免稅額(購入價的60﹪) |
120,000 |
30,000 |
|
80,000 |
20,000 |
減:每年免稅額 |
16,000 |
6,000 |
可結轉至第二年的折餘價值 |
64,000 |
14,000 |
減:每年免稅額 |
12,800 |
4,200 |
可結轉至第三年的折餘價值 |
51,200 |
9,800 |
減:每年免稅額 |
10,240 |
2,940 |
可結轉至第四年的折餘價值 |
40,960 |
6,860 |
如在第四年變賣機器和貨車,需扣減 |
23,000 |
9,900 |
在第四年變賣資產後的「結餘課稅」 |
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*3,040 |
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**17,960 |
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減:第四年的每年免稅額 |
3,592 |
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結轉至第五年的折餘價值 |
14,368 |
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減:第五年的每年免稅額 |
2,874 |
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結轉至第六年的折餘價值 |
**11,494 |
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附註:
* 閣下須將上述從變賣貨車而計算出來的「結餘課稅」$3,040,加在第四年的「應評稅利潤」內。
** 閣已出售的資產每年仍會取得每年免稅額,直到「20﹪聚合組」的結餘是零(但這個情況一般很少發生,因通常會有新的資產加入「20﹪聚合組」內)。